Arbeidsrelaties en handhaving door de Belastingdienst

Tot nu toe geldt voor de handhaving rond arbeidsrelaties het handhavingsmoratorium. Wat dat betekent, leest u hierna bij 'Hoe handhaven we tot 1 januari 2025?'

Met ingang van 1 januari 2025 geldt het handhavingsmoratorium niet meer. Dat betekent dat we weer de normale regels hanteren. Meer daarover leest u hierna bij 'Hoe handhaven we vanaf 1 januari 2025?'

• Hoe handhaven we tot 1 januari 2025?

  Bent u opdrachtgever en komen we bij u controleren? Dan kijken we of er sprake is van schijnzelfstandigheid. Dat wil zeggen: iemand werkt als zzp’er voor u, maar is in werkelijkheid in loondienst. Bij schijnzelfstandigheid zijn er 2 mogelijkheden:

  • Er is geen sprake van kwaadwillendheid. In dat geval geven we aanwijzingen.
  • Er is wél sprake van kwaadwillendheid. In dat geval leggen we u correctieverplichtingen op en naheffingsaanslagen. U kunt ook een boete krijgen.

  We spreken van kwaadwillendheid als u 'opzettelijk een situatie van evidente schijnzelfstandigheid laat ontstaan of voortbestaan omdat u weet - of had kunnen weten - dat er feitelijk sprake is van een dienstbetrekking'.

  Niet kwaadwillend: aanwijzingen

  Blijkt bij een boekenonderzoek dat er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking? Maar is er geen sprake van kwaadwillendheid? Dan geven we eerst aanwijzingen. Voor u heeft dat 1 van deze gevolgen:

  • U moet de arbeidsrelatie samen met de opdrachtnemer zo vorm geven dat de opdrachtnemer echt als zzp'er werkt.
  • U moet de arbeidsrelatie als dienstbetrekking verwerken in de loonaangifte.

  Hiervoor krijgt u meestal 3 maanden de tijd. Stellen we na die termijn vast dat u de aanwijzingen niet of niet voldoende hebt opgevolgd? Dan leggen we een correctieverplichting op. Die geldt dan vanaf het moment van de aanwijzing.

  Wél kwaadwillend: correctieverplichtingen

  Bij kwaadwillendheid kunnen we u correctieverplichtingen of naheffingsaanslagen voor de loonheffingen opleggen. We moeten dan bewijzen dat er sprake is van 3 dingen:

  • een (fictieve) dienstbetrekking
  • evidente schijnzelfstandigheid
  • opzettelijke schijnzelfstandigheid

• Hoe handhaven we vanaf 1 januari 2025?

  Vanaf 1 januari 2025 hanteren we weer de normale regels. Dit betekent dat we geen aanwijzingen meer geven. Stellen we schijnzelfstandigheid vast? Dan kunnen we dus direct correctieverplichtingen, naheffingsaanslagen en boetes opleggen.
  
  

  We kunnen vanaf 1 januari 2025 ook weer met terugwerkende kracht naheffen. Maar nooit verder terug dan 1 januari 2025. Tenzij er sprake is van kwaadwillendheid of als onze aanwijzing niet is opgevolgd. In dat geval kunnen we naheffen tot 5 jaar terug.

  Bereid u goed voor

  Het is belangrijk u zich voorbereidt op het einde van het handhavingsmoratorium. Weet hoe we handhaven en controleer regelmatig of er sprake is van loondienst.

  Weet hoe we handhaven

  In het Handhavingsplan arbeidsrelaties, tranche 2024 kunt u lezen welke handhavingsinstrumenten we inzetten. We hanteren daarbij de uitvoerings- en handhavingsstrategie van de Belastingdienst. Die gaat ervan uit dat burgers en bedrijven bereid zijn uit zichzelf fiscale regels na te leven, zonder dwingende en kostbare acties van de Belastingdienst.

  Controleer regelmatig of er sprake is van loondienst

  Kwam u bij het begin van de werkzaamheden samen tot de conclusie dat er géén sprake is van loondienst? Controleer dan regelmatig of dat nog steeds zo is. Want de manier waarop u samenwerkt, kan in de loop van de tijd veranderen. En dan is er misschien wél sprake van loondienst.

  Meer weten over de feiten en omstandigheden die een rol spelen bij het beoordelen van de arbeidsrelatie? Lees dan de Toelichting Beoordeling arbeidsrelaties.

  Wat de gevolgen zijn van loondienst leest u bij: Werken in loondienst - wat zijn de gevolgen?